ИИ для налоговых юристов: акт проверки и возражения

Акт налоговой проверки устроен предсказуемо. По п. 3 ст. 100 НК РФ в нем указывают документально подтвержденные факты нарушений, перечень документов, которые представил проверяемый, выводы и предложения проверяющих со ссылками на статьи кодекса. Документы, которые подтверждают нарушения, прилагают к акту (п. 3.1 ст. 100).

Такая структура удобна для ИИ. Он раскладывает акт на эпизоды и по каждому собирает таблицу:

1. Что вменяют: налог, период, сумма доначисления, пени и штраф.

2. На каких доказательствах стоит вывод: допросы, встречные проверки, выписки, со ссылкой на страницу приложения.

3. Какие документы клиента налоговый орган упомянул, а какие не учел, хотя они есть в перечне представленных.

4. Где вывод не подкреплен приложением или противоречит другому месту акта.

Юрист получает карту акта до того, как садится за возражения, и раньше видит, какие эпизоды спорить, а какие признать.

Акт и приложения содержат налоговую тайну и персональные данные сотрудников и контрагентов. Поэтому разбор идет в закрытом контуре: персональные данные обрабатываем на серверах в России по 152-ФЗ, текст не уходит за рубеж и в сервисы без договора об обработке по поручению.

Многие споры о вычетах и расходах сводятся к ст. 54.1 НК РФ. Налоговый орган доказывает искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, или что основная цель сделки неуплата налога, или что обязательство исполнил не контрагент по договору и не лицо, которому его передали по договору или закону.

Для каждого эпизода ИИ ищет решения судов по тому же основанию: тот же налог, похожая схема, похожий набор доказательств. Результат выглядит как короткий список дел с выдержками и ссылками на текст решения, а не пересказ по памяти модели.

Проверка ссылок обязательна. По данным Stanford RegLab и HAI за май 2024 года, юридические ИИ-сервисы для поиска практики ошибаются больше чем в 17% ответов, а общие чат-ботычат-бот Чат-бот это программа, которая переписывается с человеком в окне чата: на сайте, в мессенджере или в приложении. Подробнее в словаре в более раннем исследовании ошибались в 58-82% юридических вопросов. Поэтому система показывает только решения, которые нашла в базе и может открыть, а юрист сверяет номер дела и цитату.

Как устроен поиск судебной практики с помощью ИИ и почему каждая ссылка открывается в источнике, разобрано на отдельной странице.

Сроки в налоговом споре короткие. Письменные возражения на акт подают в течение одного месяца со дня его получения и вправе приложить к ним документы (п. 6 ст. 100 НК РФ). Руководитель налогового органа рассматривает материалы и выносит решение в течение 10 дней после истечения этого срока (п. 1 ст. 101).

Решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения (п. 9 ст. 101). До этого дня подают апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 139.1), а в суд решение можно обжаловать только после досудебного обжалования (п. 2 ст. 138).

ИИ готовит черновики по структуре, которую фирма задает один раз:

1. Возражения на акт по эпизодам: вывод проверяющих, довод клиента, доказательство, норма.

2. Перечень документов к возражениям с отметкой, что уже передано в ходе проверки.

3. Апелляционная жалоба на основе возражений с учетом того, что налоговый орган ответил в решении.

4. Календарь дела: дата получения акта, последний день для возражений, дата вручения решения, последний день для жалобы.

Черновик опирается на документы дела и на практику, которую юрист уже проверил. Что подавать и в какой редакции, решает юрист, и он же подписывает документ.

Пункт 1 ст. 112 НК РФ называет смягчающими тяжелые личные или семейные обстоятельства, угрозу, принуждение или зависимость, тяжелое материальное положение физического лица, а также иные обстоятельства, которые признает суд или налоговый орган. Последний подпункт открытый, и в нем юрист собирает большую часть доводов.

С 1 сентября 2026 года действует новая редакция п. 3 ст. 114 НК РФ, внесенная Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ: при хотя бы одном смягчающем обстоятельстве штраф уменьшают не менее чем в 2 и не более чем в 10 раз. Налоговый орган учитывает смягчающие обстоятельства с особенностями, которые утверждает ФНС. Подробно о поправке в статье о налоговых штрафах с 1 сентября 2026 года.

Раньше закон задавал только нижнюю границу снижения. Теперь у снижения есть потолок, и клиенту стоит заранее объяснить коридор, в котором суд или инспекция могут уменьшить штраф.

ИИ помогает собрать доводы до возражений, а не после решения:

1. Ищет в переписке и документах клиента обстоятельства, которые можно заявить как смягчающие.

2. Подбирает практику по похожим обстоятельствам со ссылками, которые юрист проверяет.

3. Готовит раздел возражений с расчетом штрафа при снижении в 2 и в 10 раз.